«Анализ системы бюджетирования электросетевой организации» - davaiknam.ru o_O
Главная
Поиск по ключевым словам:
Похожие работы
Название работы Кол-во страниц Размер
Решение ключевых проблем при выборе и внедрении программного продукта... 1 102.35kb.
Журнал учета текущей информации о прекращении передачи электрической... 1 26.69kb.
Отчет по диагностике системы управления Группы предприятий «zzz» г. 16 1162.97kb.
Изучение и анализ возможностей хранения информации и организации... 1 203.91kb.
Отчетности ао «самрук-энерго» 1 223.14kb.
Отчетности ао «самрук-энерго» 1 222.9kb.
Стратегический анализ внутренней и внешней среды организации 1 29.69kb.
Анализ зарубежного опыта организации ипотечных систем для развития... 1 42.37kb.
I характеристика ООО «Сабстрой» II анализ внутренней и внешней среды... 1 404.11kb.
Анализ и оценка эффективности системы стратегического управления... 1 50.9kb.
Анализ роли «зелёных» инноваций в развитии региональной инновационной... 1 47.65kb.
Компания представляет фильм артхаус линии Кино без границ 1 242.78kb.
Направления изучения представлений о справедливости 1 202.17kb.

«Анализ системы бюджетирования электросетевой организации» - страница №4/4

Следующим этапом построения прогнозного баланса предприятия является заполнение разделов пассива баланса. В разделе «Капитал и резервы» величины уставного, добавочного и резервного капитала переносятся с факта прошлого года. Величину же нераспределенной прибыли мы будем определять следующим образом: Нераспределенная прибыль = Нераспределенная прибыль на начало отчетного периода + Прогнозное значение прибыли за год (БДР) – Выплата дивидендов (БДДС).

Рассматривая раздел «Долгосрочные обязательства» отметим, что компания не имеет оценочных обязательств и прочих долгосрочных обязательств, принимаем показатели равными нулю. Стоимость кредитов и займов можно определить по формуле: Стоимость кредитов и займов = Остаточная задолженность по кредитам и займам – Выплаты текущего периода в счет погашения (БДДС) + Поступления по новым кредитам и займам (БДДС). Сложность прогнозирования стоимости кредитов и займов заключается в том, что в БДДС статьи поступлений и погашений по кредитам и займам не разбиваются на долгосрочные и краткосрочные. Принимая во внимание данный факт, будем учитывать всю стоимость кредитов и займов в подразделе «Кредиты и займы» раздела «Краткосрочные обязательства».

Таким образом, мы перешли к заполнению последнего раздела баланса «Краткосрочные обязательства». Используя предложенную формулу для расчета стоимости долгосрочных кредитов и займов для расчета краткосрочных кредитов и займов получаем их стоимость равной 2951845 тыс. рублей. Все остальные подразделы данного раздела принимаются равными фактическим показателям предшествующего года, это происходит в связи с тем, что по данным из БДР и БДДС невозможно проследить изменение показателей, необходимых для расчета статей.

Итогом расчетов пассива баланса является следующая таблица (Таблица 3).

Таблица 3



Пассив прогнозного баланса ОАО «ЛОЭСК», тыс. рублей

Наименование статей

Коды строк

План 2012г.

Факт 2012г.

1

2





ПАССИВ

Капитал и резервы (раздел III)

 

 

 

Уставный капитал

1310

8 016

8 016

Добавочный капитал

1350

752 664

752 664

Резервный капитал

1360

401

401

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

3 356 979

2 789 217

Итого по разделу III

1300

4 118 060

3 550 298

Долгосрочные обязательства (раздел IV)




Займы и кредиты

1410

0

0

Отложенные налоговые обязательства

1420

0

7

Оценочные обязательства

1430

0

0

Прочие долгосрочные обязательства

1450

0

0

Итого по разделу IV

1400

0

7

Краткосрочные обязательства (раздел V)




Займы и кредиты

1510

2 951 845

3 109 058

Кредиторская задолженность

1520

724 788

4 081 562

Доходы будущих периодов

1530

0

0

Оценочные обязательства

1540

0

24 037

Прочие краткосрочные обязательства

1550

122 976

92 648

Итого по разделу V

1500

3 799 609

7 307 305

Баланс (сумма строк 1300+1400+1500)

1700

7 917 669

  1. 857 610

В качестве балансирующей статьи нами выбран подраздел «Кредиторская задолженность», исходя из условия равенства актива и пассива прогнозного баланса, получаем ее величину равной 724 788 тыс. рублей.

2.3. Обоснование необходимости ведения ББЛ в управленческой деятельности ОАО «ЛОЭСК»

Бюджет по балансовому листу или прогнозный баланс играет важную роль в управленческой деятельности компании. Он не просто замыкает построенную финансовую модель бюджетирования, но и позволяет обеспечить сбалансированность активов и источников финансирования, а также помогает повысить эффективность их использования, путем проведения комплексного финансового анализа будущего финансового - экономического состояния компании.

Получение корректных, адекватных прогнозов на основании анализа существующего положения дел, текущей информации является одной из важнейших задач, которые необходимо решить в процессе создания системы бюджетирования. ОАО «ЛОЭСК» перешла на автоматизированную систему формирования управленческой отчетности в 2011 году, но на данный момент не все операционные бюджеты интегрированы в систему «1С. Предприятие», которая имеет развитую систему аналитического учета и позволяет формировать аналитические проводки на основании реквизитов первичных документов.

В процессе построения прогнозного баланса предприятия мы столкнулись с рядом проблем, вытекающих из недостаточно развитой системы бюджетирования на предприятии. Ключевой проблемой является отсутствие полного перечня операционных бюджетов предприятия, которые бы позволяли рассчитывать величину статей баланса и давали бы менеджменту и акционерам предприятия понимание на какие показатели они могут надеяться по истечении периода планирования. Нами выделено отсутствие следующего перечня операционных бюджетов ОАО «ЛОЭСК»:



  1. Бюджет закупок;

  2. Бюджет производства;

  3. Бюджет реализации;

Каждый из бюджетов находит отражение в процессе планирования соответствующей статьи прогнозного баланса, тем самым не позволяя с уверенностью предсказать ее стоимостную величину.

Бюджеты закупок, производства и реализации находят отражение в прогнозировании ряда подразделов прогнозного баланса, таких как «Основные средства», «Запасы» и «Прочие оборотные активы». Указанные бюджеты обеспечивают информацией о потребности в материалах и комплектующих, а также обеспечивают сведениями о количестве и качестве материальных ценностей, заказанных у поставщиков, и сроках их поставки. В качестве примера влияния бюджетов закупок, производства и реализации, произведенных товаров и услуг на деятельность предприятия предлагаем следующую ситуацию. ОАО «ЛОЭСК» получает заказ от крупного заявителя на присоединение к электрическим сетям и сопутствующее строительство в рамках прочей платной деятельности. Полагаем, что работы на объекте будут начаты в следующем году. На момент принятия решения о заключении договора не была проанализирована возможность обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами. Также не проведен анализ плановых показателей бюджетов произведенных и реализованных товаров и услуг, вследствие чего на момент подписания договора величина необходимых запасов материалов рассматривалась достаточной для оказания услуги заказчику. В результате, в процессе работ, оказалось, что запасов предприятия не хватает для реализации проекта по присоединению заявителя. Таким образом, мы получаем изменения величин сразу нескольких подразделов баланса предприятия. Во-первых, изменяется величина подраздела «Прочие оборотные активы», так как от заказчика был получен аванс, по которому начисляется НДС. Во-вторых, увеличивается стоимость основных средств предприятия, так как объект строительства переходит в незавершенное производство. В-третьих, если ОАО «ЛОЭСК» решит проводить работы подрядным способом, увеличится величина кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками за оказанные услуги. Также необходимо отметить снижение кредита доверия к компании в виду невыполнения обязательств по договору. Естественно, предприятие не должно накапливать запасы, так как их наличие не несет экономической выгоды предприятию, а наоборот имеет обратный эффект, так как технологии, используемые для их производства могут устаревать, обеспечивая тем самым невозможность запуска их в производство. Именно поэтому, в компании должны быть разработаны бюджеты запасов, производства и реализации, произведенных товаров и услуг, которые позволили бы менеджменту предприятия с уверенностью прогнозировать величины подразделов прогнозного баланса.

Следующий момент, который необходимо отметить при анализе системы бюджетирования ОАО «ЛОЭСК», заключается в структуре БДДС. В процессе составления ББЛ, а именно при заполнении разделов «Краткосрочные обязательства» и «Долгосрочные обязательства» нами была обнаружена невозможность планирования подразделов «Кредиты и займы». Проблема возникла виду того, что структура БДДС не подразумевает деления поступлений и выплат по финансовой деятельности на выплаты краткосрочных кредитов и займов и долгосрочных кредитов и займов, то же относится и к поступлениям кредитов и займов.

Подраздел «Кредиторская задолженность» не подается прогнозированию по ряду причин. Для анализа данных причин необходимо структурно рассмотреть кредиторскую задолженность ОАО «ЛОЭСК». На 31 декабря 2011 года она состояла из расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов покупателями и заказчиками, расчетов по налогам и сборам, расчетов перед персоналом по оплате труда и расчетов с разными дебиторами и кредиторами. На протяжении последних лет функционирования компании штат сотрудников непрерывно разрастался в виду увеличения масштабов деятельности предприятия и необходимости нанимать новых сотрудников для обеспечения предприятия трудовыми ресурсами. Сложность прогнозирования расчетов перед персоналом может быть значительно уменьшена, если предприятие, а именно отдел кадров ОАО «ЛОЭСК», будет вести соответствующий бюджет, определяющий необходимое количество сотрудников для обеспечения предприятия трудовыми ресурсами. На данный момент такого бюджета предприятие не имеет, соответственно персонал набирается по мере необходимости и наличия вакантных должностей. Отсутствие бюджета закупок, производства и реализации произведенных товаров и услуг находит свое отражение в невозможности прогнозирования расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также расчетов с покупателями и заказчиками. Также в качестве рекомендаций к прогнозному балансу ОАО «ЛОЭСК», мы предлагаем реструктуризировать кредиторскую задолженность предприятия, так как на 31 декабря 2012 года она превышает дебиторскую задолженность в два раза. В нашем случае реструктуризация кредиторской задолженности подразумевает наличие четкого плана по выплате имеющихся задолженностей предприятия, ранжирование кредиторов по степени их надежности и лояльности к компании, для обеспечения большей управляемости денежными средствами ОАО «ЛОЭСК».

Важным моментом является отсутствие методики оценки исполнения бюджета. Методика оценки исполнения бюджета включает различные виды анализа бюджетных показателей, это и горизонтальный анализ, при котором сопоставляются плановые данные на период с фактическими данными, и структурный анализ, дающий представление об удельных весах каждого показателя в обей сумме финансовых показателей, и анализ, основанный на финансовых коэффициентов19.

Таким образом, необходимо отметить, что работа менеджмента ОАО «ЛОЭСК» над выявленными проблемами, не только позволит оптимизировать работу предприятия в целом, но также упростит управленческую деятельность, позволив принимать обдуманные решения на шаг вперед.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В рамках дипломной работы на тему «Анализ системы бюджетирования электросетевой организации» нами была проанализирована система бюджетирования ОАО «ЛОЭСК», электросетевой организации Ленинградской области.

В процессе написания работы нами были изучены теоретические аспекты бюджетирования: рассмотрены основные понятия, сопутствующие теме, а также описана последовательность ее введения, как процесса по увеличению эффективности деятельности предприятия. В качестве рычагов системы бюджетирования, автором была выделена система финансовых бюджетов предприятия, которая включает бюджет доходов и расходов (БДР), бюджет движения денежных средств (БДДС), бюджет по балансовому листу (ББЛ, прогнозный баланс), и описаны их типовая структура и значимость для руководства предприятия.

В ходе написания практической части дипломной работы, во-первых, автором была проанализирована существующая система бюджетирования ОАО «ЛОЭСК» на основе изученного теоретического материала. В результате был выделен ряд замечаний к системе бюджетирования организации, таких как отсутствие единого регламента системы бюджетирования, отсутствие финансового бюджета, бюджета по балансовому листу, являющегося ключевым бюджетом для прогнозирования финансового положения компании и отсутствие методики оценки исполнения бюджетов.

Во-вторых, нами была предпринята попытка составления прогнозного баланса ОАО «ЛОЭСК» с использованием БДР, БДДС, форм бухгалтерской отчетности и положений учетной политики организации. В процессе составления баланса предприятия был выявлен ряд проблем, сопутствующих постановке целостной системы бюджетирования в ОАО «ЛОЭСК». Автором было отмечено отсутствие бюджета закупок, бюджета производства и бюджета реализации готовой продукции и на примере иллюстрировано важное значение каждого из операционных бюджетов в деятельности предприятия. Также автор дипломной работы в качестве рекомендаций по увеличению эффективности системы бюджетирования ОАО «ЛОЭСК» предлагает пересмотреть структуру БДДС, разделив блок финансовая деятельность на поступления и выплаты по временному критерию, а именно на поступления и выплаты по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам. Эта процедура не только облегчит составление прогнозного баланса предприятия, но и будет способствовать лучшему понимаю менеджмента компании о текущем положении дел в разрезе ликвидности и платежеспособности.

В качестве следующей рекомендации ОАО «ЛОЭСК» автор предлагает провести реструктуризацию кредиторской задолженности, обеспечив предприятие четким планом погашения обязательств, что в свою очередь будет способствовать возможности прогнозирования задолженности в процессе составления прогнозного баланса предприятия.

В заключение мы предлагаем ОАО «ЛОЭСК» в рамках создания полноценной системы бюджетирования разработать методику оценки исполнения бюджетов, с помощью которой предприятие сможет контролировать бюджетные показатели в установленных пределах. Методика оценки исполнения бюджета также позволит предприятию рассмотреть вопрос мотивации персонала, через увязку отклонений плановых величин от фактических.

В заключение хочется отметить, что тема постановки системы бюджетирования на предприятии поднимает широкий круг вопросов. В контексте данной дипломной работы были озвучены вопросы, касающиеся учетной системы предприятия, финансовой стороны бюджетирования и постановки бюджетирования, как процесса по повышению эффективности управления предприятием. К дальнейшему исследованию автору предлагается круг вопросов, связанных с отраслевой принадлежностью компании, так как форматы бюджетов, учетная политика предприятия во многом зависят от видов деятельности, работ и услуг, которые оказывает предприятие заказчику, а также хотелось бы подробнее рассмотреть вопрос мотивации персонала организации в рамках постановки системы бюджетирования.



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

  1. А.Л. Зорин. Справочник экономиста в формулах и примерах. – М.: Профессиональное издательство, 2006. – 336 с.

  2. А.Е. Карпов. Бюджетирование как инструмент управления. – М.: Результат и качество, 2006. – 400 с.

  3. А.Е. Карпов. Финансовая структура компании. – М.: Результат и качество, 2006. – 352 с.

  4. Г.Ю. Костина. Почему прибыль есть, а денег нет? // Справочник экономиста. – 2013. – №4. – С. 36-48.

  5. В.П. Савчук. Управление финансами предприятия: Учебное издание. –М.: БИНОМ. Лаборатория знаний., 2003.-480 с.

  6. Н.Г. Сапожникова. Бухгалтесркий учет для менеджеров: Учебник. – М.: КНОРУС, 2005. – 448 с.

  7. И.Н. Яковлева. Справочник по финансовой стратегии и тактике. – М.: Профессиональное издательство, 2009. – 336 с.

  8. Управление денежными потоками: М. Бертонеш, Р. Найт.; Под ред. Е.Б. Строганова. –СПб.: Питер, 2004. – 240 с.

  9. Бухгалтерский учет с элементами налогообложения: Учебник /В.А. Ерофеева, Г.В. Клушанцева, В.Б. Кемптер.; Под ред. В.А. Ерофеева. –СПб.: Юридический центр Пресс, 2004. -631 с.

  10. Справочник экономиста: Учебник для вузов / А.Л. Зорин, Е.А. Зорина, Е.Н. Иванова, И.В. Александрова и др.; Под ред. Е.Н. Иванова, О.С. Илюшина. – М.: Профессиональное издательство, 2007. – 224 с.

  11. Управленческий учет по формуле «три в одном»: Г.Ю.Касьянова, С.Н. Колесников.; Под ред. Г.Ю. Касьянова. –М.: Статус-Кво 97, 1999. - 328 с.

  12. Бухгалтерский учет. Управленческий аспект: Ч.Т. Хорнгрен, Дж. Фостер.; Под ред. Я.В. Соколова. – М.: Финансы и статистика, 2004. -416с.

  13. Д.А. Блинов. К вопросу о терминологии бюджетирования // Управленческий учет. – 2010. - №1. С. 98-107.

  14. В.В. Бурцев. Методология и практика анализа движения денежных средств на предприятии // Управленческий учет. – 2006. - №5. С. 53-68.

  15. Д.В. Войко. Актуальность постановки системы бюджетирования при формировании учетной политики предприятия // Управленческий учет. – 2005. - №6. С. 90-102

  16. Д.В. Войко. Особенности организации системы бюджетирования на малых и средних предприятиях // Управленческий учет. – 2011. - №6. С. 74-82.

  17. Т.А. Головина. Управленческий анализ в целях принятия оптимального решения при наличии альтернативных вариантов производства // Управленческий учет. – 2006. - №5. С. 69-108.

  18. А.А. Гудков. Управленческая учетно- аналитическая система формирования и использования финансов предприятия // Управленческий учет. – 2011. - №6. С. 83-97.

  19. Ю.Г. Демиденко. Финансовое бюджетирование как средство планирования и контроля хозяйственной деятельности обособленных подразделений // Управленческий учет. – 2008. - №9. С. 93-101.

  20. В.А. Залевский. Бюджетирование как средство контроля систем управленческой учетно-аналитической системы затрат // Управленческий учет. – 2009. - №3. С. 98-105.

  21. Ж.А. Иванов. Бюджетирование - эффективный инструмент управления современным предприятием // Управленческий учет. – 2010. - №12. С. 93-101.

  22. Н.Т. Лобынцев, О.В. Чухрова. Методика формирования стандарта по бюджетированию в коммерческой организации // Управленческий учет. – 2009. - №10. С. 86-94.

  23. Е.А. Хлевная. Бюджетирование как инструмент реализации стратегии и управления развитием предприятия // Управленческий учет. – 2009. - №2. С. 103-112.

  24. Bodie Z. Essential of investment. – IRWIN, 1995.

  25. Brigham E., Lapenski D. Financial management: Theory and practice. – The Dryden Press, 1991.

  26. Garrison E. Managerial accounting. – IRWIN, 1994.

  27. Paramasivan C, Subramanian T. Financial management. – New age international, 2011. - 264 p

  28. Roger H. Hermanson, James Don Edwards, Michael W.Maher. Accounting: A Business Perspective. – IRWIN, 2011. – 944 p.

  29. Singh Y.P. Accounting and financial management. – New age international. 2007. – 224 p.

  30. Thomas P. Edmonds, Frances McNair. Fundamental financial accounting concepts. – McGraw-Hill Publishing Company, - 8th ed, 2009. - 657 p.



1 Ю.Г. Демиденко. Финансовое бюджетирование как средство планирования и контроля хозяйственной деятельности обособленных подразделений // Управленческий учет. – 2008. - №9. С. 96.

2 И.Н. Яковлева. Справочник по финансовой стратегии и тактике. – М.: Профессиональное издательство, 2009. – c. 56


3 Ж.А. Иванов. Бюджетирование - эффективный инструмент управления современным предприятием // Управленческий учет. – 2010. - №12. С. 98.

4 Е.А. Хлевная. Бюджетирование как инструмент реализации стратегии и управления развитием предприятия // Управленческий учет. – 2009. - №2. С. 108.

5 А.Е. Карпов. Бюджетирование как инструмент управления. – М.: Результат и качество, 2006. – 166 с.


6 В.П. Савчук. Управление финансами предприятия: Учебное издание. –М.: БИНОМ. Лаборатория знаний., 2003.- 278 c.

7 Н.Т. Лобынцев, О.В. Чухрова. Методика формирования стандарта по бюджетированию в коммерческой организации // Управленческий учет. – 2009. - №10. С. 90

8 Д.В. Войко. Актуальность постановки системы бюджетирования при формировании учетной политики предприятия // Управленческий учет. – 2005. - №6. С. 98.

9 А.Е. Карпов. Финансовая структура компании. – М.: Результат и качество, 2006. – 187 с.


10 Д.В. Войко. Особенности организации системы бюджетирования на малых и средних предприятиях // Управленческий учет. – 2011. - №6. С. 78.


11 Управление денежными потоками: М. Бертонеш, Р. Найт.; Под ред. Е.Б. Строганова. –СПб.: Питер, 2004. – 54 с.


12 Н.Г. Сапожникова. Бухгалтесркий учет для менеджеров: Учебник. – М.: КНОРУС, 2005. – 235 с.

13 Справочник экономиста: Учебник для вузов / А.Л. Зорин, Е.А. Зорина, Е.Н. Иванова, И.В. Александрова и др.; Под ред. Е.Н. Иванова, О.С. Илюшина. – М.: Профессиональное издательство, 2007. – 224 с.

14 Бухгалтерский учет с элементами налогообложения: Учебник /В.А. Ерофеева, Г.В. Клушанцева, В.Б. Кемптер.; Под ред. В.А. Ерофеева. –СПб.: Юридический центр Пресс, 2004. -631 с.


15 Brigham E., Lapenski D. Financial management: Theory and practice. – The Dryden Press, 1991. – p.67

16 А.Е. Карпов. Бюджетирование как инструмент управления. – М.: Результат и качество, 2006. – 178 с.


17 П. 48 Положения по бухгалтерскому учету, п. 18 ПБУ 6/01, ст. 259 НК РФ

18 Paramasivan C, Subramanian T. Financial management. – New age international, 2011. - 164 p.

19 А.Л. Зорин. Справочник экономиста в формулах и примерах. – М.: Профессиональное издательство, 2006. – 159 с.



<< предыдущая страница  



Всякий раз мы смотрим на вещи не только с другой стороны, но и другими глазами — поэтому и считаем, что они переменились. Блез Паскаль
ещё >>