страница 1 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие работы
|
Решение задач по теме «Акцизный налог» - страница №1/1
![]()
Значит, цена реализации без НДС и АН единицы товара: 240/1,2/1,25 = 160 грн. Реализовано было 12000 единиц товара. Значит, база обложения АН: 160 х 12000 = 1920000 грн. Поскольку ставка АН 25%, то сумма АН: 1920000 х 25% = 480000 грн.
Предприятие произвело 10000 бутылок емкостью по 0,5 литров с содержанием спирта 40%. Но АН удерживается только с объема реализованной произведенной алкогольной продукции (причем исходя из содержания в такой продукции спирта). Следовательно, рассчитывать АН нужно исходя из объема реализации – 6000 бутылок емкостью по 0,5 литров с содержанием спирта 40%. 6000 х 0,5 = 3000 литров реализованной алкогольной продукции. В них содержание спирта 40%. Нужно посчитать, какой объем стопроцентного спирта в реализованной продукции: 3000 х 40% = 1200 литров стопроцентного спирта. Следовательно, АН = 1200 х 42,12 = 50544 грн.
1) 400000 бутылок водки емкостью 0,7 литров с содержанием спирта 40% содержит 400000 х 0,7 х 40% = 112000 литров стопроцентного спирта. Поскольку ставка АН 42,12 грн. за 1 литр стопроцентного спирта, то сумма АН с реализованной водки составит 112000 х 42,12 = 4717440 грн. 2) 60000 бутылок вина с добавлением спирта емкостью 0,5 литров составляет 30000 литров проданного вина. Поскольку ставка АН 2,14 грн. за 1 литр вина с добавлением спирта, то сумма АН с реализованного вина составит 30000 х 2,14 = 64200 грн. 3) Итого АН = 4717440 + 64200 = 4781640 грн.
Объем реализации = 5000 пачек х 20 штук сигарет в каждой = 100000 штук сигарет. АН по специфической ставке = 100000 х 120 / 1000 = 12000 грн. Б) рассчитываем АН по адвалорной ставке, которая составляет, согласно условию задачи, 24% от максимальной цены реализации. Поскольку максимальная цена реализации и вид сигарет в задаче не указаны, вводим свои условные данные. Допустим, речь идет о сигаретах с фильтром и максимальная цена реализации составляет 10 грн. с НДС и АН. Объем реализации = 5000 пачек х 10 грн. = 50000 грн. База обложения АН = 50000 / 1,20 / 1,24 = 33602,15 грн. АН = 33602,15 х 0,24 = 8064,52 грн. В) складываем сумму АН, рассчитанную по специфической и адвалорной ставке: 12000 + 8064,52 грн. = 20064,52 грн. Сравниваем с суммой минимального налогового обязательства по АН. Для сигарет с фильтром, согласно пп. 215.3.3 НКУ, оно составляло 184,40 грн. за 1 тысячу штук сигарет. Следовательно, при объеме реализации 100000 штук сумма минимального налогового обязательства по АН составит 100000 х 184,40 / 1000 = 18440 грн. Поскольку минимальное налоговое обязательство по АН (18440 грн.) меньше, чем рассчитанная нами сумма АН по специфической и адвалорной ставке одновременно, то суммой АН, которую предприятие должно заплатить в бюджет, будет 20064,52 грн.* *Поскольку в задаче были использованы условные данные, введенные при решении самостоятельно, у каждого может получится свой вариант ответа. Главное в таком случае показать умение рассчитать сумму налога.
- конечному потребителю - другим нефтеперерабатывающим предприятиям. В отношении последнего вида операций нужно принимать во внимание следующие моменты: А) п. 213.2 НКУ установлены виды операций с товарами, признанными подакцизными согласно п. 215.1 НКУ, но которые не облагаются АН. Кроме того, п. 213.3 НКУ установлены виды операций с такими товарами, которые освобождены от обложения АН. Их нужно просто выучить и запомнить. Так, пп. 215.2.3 НКУ гласит, что в общем случае операции по реализации подакцизных товаров (продукции), которые используются в качестве сырья для производства других подакцизных товаров (продукции), освобождены от обложения АН. Однако эта льгота не работает в отношении нефтепродуктов, произведенных на территории Украины; Б) Есть еще одна налоговая льгота по АН, установленная для предприятий-производителей нефтепродуктов пп. 229.2.1 НКУ. Так, легкие и тяжелые дистилляты (конкретные виды нефтепродуктов, которые используются для производства других нефтепродуктов) могут быть реализованы другим производителям в качестве сырья для производства этанола. В этом случае к такой операции по реализации применяется ставка АН 0%. Но в условии задачи о виде произведенных и реализованных нефтепродуктов, а также цели их реализации другим производителям нефтепродуктов не сказано ничего, поэтому применить данную льготу тоже нельзя (хотя помнить о ней нужно). Также нужно обратить внимание на то, что ставка АН по нефтепродуктам, согласно условия задачи, установлена в евро. Следовательно, для ее решения нужно будет определить, какой курс евро нужно использовать. Для товаров, произведенных на таможенной территории Украины, используется курс валют, установленный п. 217.3 НКУ: официальный курс НБУ, действующий на первый день квартала, в котором осуществляется реализация товара. Этот курс остается неизменным в течении всего квартала. По условию задачи реализация произошла в августе 2012 г., следовательно, использовать нужно курс НБУ по состоянию на 01.07.2012 г. – 10,6 грн. за 1 евро. Следовательно, АН = 200 х 100 х 10,6 = 212000 грн.
По условию задачи мы знаем, что от заказчиков из Украины поступило 400 тонн табака на сумму 30 млн. гривен, а ставка АН 200 грн. за 1 кг (условно). Следовательно, заказчики, передавшие предприятию такое сырье, заплатят АН 400 000 х 200 = 80 млн. гривен. Сумма АН, которую должен заплатить в бюджет исполнитель за декабрь 2012 г., составит: АН по специфическим ставкам: 940000 пачек х 20 штук х 70 грн. / 1000 штук = 1316000 грн. АН по адвалорным ставкам: 8500000 / 1,2 / 1,1 х 10% = 643939,40 грн. Общая сумма АН: 1316000 + 643939,40 = 1959939,40 грн. Минимальное налоговое обязательство 90 грн. х 940000 х 20 штук / 1000 штук = 1692000 грн. Следовательно, в бюджет нужно уплатить 1959939,40 грн.
АН по специфическим ставкам: 40000 штук х 70 грн. / 1000 штук = 2800 грн. АН по адвалорным ставкам: поскольку цена реализации в задаче не указана, то возьмем условно цену 5 грн. за пачку. Поскольку было реализовано 40000 штук сигарет, это составляет 40000 / 20 = 2000 пачек. Таким образом, объем реализации равен 2000 х 5 = 10000 грн. АН = 10000 / 1,2 / 1,1 х 10% = 757,58 грн. Общая сумма АН: 2800 + 757,58 = 3557,58 грн. Минимальное налоговое обязательство 90 грн. х 40000 штук / 1000 штук = 3600 грн. Следовательно, в бюджет нужно уплатить 3600 грн. 4. Общая сумма АН: 1959939,40 + 3600 = 1963539,40 грн. |
ещё >> |