Порядок заполнения расчетно платежной ведомости - davaiknam.ru o_O
Главная
Поиск по ключевым словам:
страница 1
Похожие работы
Название работы Кол-во страниц Размер
Порядок заполнения ведомостей 1 78.84kb.
Форма тд-6 порядок заполнения пассажирской таможенной декларации 1 95.77kb.
Правила заполнения заявления на перевод 1 28.33kb.
Зарегистрировано в Минюсте России 4 июля 2012 г. N 24797 5 955.82kb.
«Этапы становления и развития платежной системы Республики Казахстан» 5 484.45kb.
Сведения о хранении дел по личному составу 1 224.87kb.
Закон «О национальной платежной системе» 1 56.05kb.
Закон о национальной платежной системе принят Государственной Думой 4 1013.88kb.
Порядок заполнения полей платежного поручения на перечисление обязательных... 1 89.96kb.
Правила оформления расчётно-проектировочной работы 1 44.89kb.
Правила заполнения ведомостей промежуточной оценки успеваемости студентов 1 15.12kb.
Порядок заполнения ведомостей 1 78.84kb.
Направления изучения представлений о справедливости 1 202.17kb.

Порядок заполнения расчетно платежной ведомости - страница №1/1

Порядок заполнения расчетно - платежной ведомости
Крупным предприятиям для расчета заработной платы всем категориям работающих рекомендуется использовать расчетную ведомость (форма N Т-51), а для учета выплат заработной платы - платежную ведомость (форма N Т-53).

Одновременно сведения о начислениях и выплатах заработной платы нарастающим итогом в течение одного календарного года отражаются в лицевом счете (формы N Т-54, Т-54а), который открывается на каждого отдельного работника предприятия.

Средним и малым предприятиям рекомендуется применять расчетно - платежную ведомость (форма N Т-49, см. с. 96 - 97), при использовании которой отпадает необходимость в заполнении расчетной (форма N Т-51) и платежной (форма N Т-53) ведомостей.

Расчетно - платежная ведомость (форма N Т-49) служит для:

- начисления заработной платы по всем основаниям;

- отражения удержаний из заработной платы;

- расчета суммы, причитающейся к выдаче работникам предприятия или отдельного структурного подразделения.

Одновременно расчетно - платежная ведомость является и оправдательным документом, подтверждающим факт выплаты заработной платы.

Как правило, ведомость составляется в бухгалтерии предприятия в одном экземпляре, который подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия и служит в качестве кассового документа, на основании которого производится выдача заработной платы работникам.

Если заполняются два экземпляра ведомости, то второй экземпляр руководителем не подписывается, носит вспомогательный (справочный) характер и хранится вместе с документами, на основании которых производилось начисление заработной платы.

Обратите внимание. В отличие от старой формы N Т-49, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а, новая форма расчетно - платежной ведомости - форма N Т-49, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 06.04.2001 N 26, - предназначена только для отражения в ней данных за текущий месяц и не предусматривает возможность отражения информации о начислениях и выплатах за предшествующий период. Таким образом, вся информация о начисленных и удержанных суммах собирается в других документах - лицевых счетах работников (формы N Т-54 и Т-54а).
Пример. Сотрудникам ООО "Овен" заработная плата за май 2001 г. рассчитывается и выдается по расчетно - платежной ведомости (форма N Т-49, см. с. 96 - 97).

Рассмотрим порядок действий.


Шаг 1. Заполнение общей части расчетно - платежной ведомости
Заполнение расчетно - платежной ведомости начинается с графы 21 "Фамилия, инициалы", куда заносится списочный состав работников предприятия, с которыми заключены трудовые договоры.

Далее для заполнения расчетно - платежной ведомости за текущий месяц бухгалтер использует следующие первичные учетные документы:

1. Личные карточки работников.

На основании сведений, указанных в личных карточках (форма N Т-2) работников, в расчетно - платежной ведомости заполняются:

графа 2 "Табельный номер";

графа 3 "Профессия (должность)";

графа 4 "Оклад, тарифная ставка (часовая, дневная)".

В штате ООО "Овен" состоят 7 человек. Для заполнения расчетно - платежной ведомости используется следующая информация из личных карточек работников:




Фамилия, и.о.
(гр. 21
ф. N Т-49)

Табельный номер
(гр. 2
ф. N Т-49)

Профессия
(должность)
(гр. 3 ф. N Т-49)

Оклад,
тарифная ставка
(часовая,
дневная)
(гр. 4
ф. N Т-49)

Тихов И.А.

001

Директор

7 000 руб.

Деева О.О.

002

Главный бухгалтер

5 500 руб.

Носов Ю.И.

003

Закройщик

3 500 руб.

Абаева А.П.

004

Швея

3 000 руб.

Розов И.Ю.

005

Менеджер

4 000 руб.

Громов А.Д.

006

Закройщик

3 200 руб.

Зуев С.Г.

007

Менеджер

4 300 руб.

2. Табель учета использования рабочего времени.

На основании сведений, указанных в табеле учета использования рабочего времени, в расчетно - платежной ведомости заполняются графы "Отработано дней (часов)":

графа 5 "рабочих";

графа 6 "выходных и праздничных".

Для учета рабочего времени предприятия могут применять табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма N Т-12) или табель учета использования рабочего времени (форма N Т-13).

Отметки в табеле о причинах неявок на работу или о работе в условиях, отклоняющихся от нормальных, производятся только на основании документов, оформленных в установленном порядке (листок нетрудоспособности, командировочное удостоверение, приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска, листок о простое и др.).

При начислении основной (за отработанное время) и дополнительной (за непроработанное время) заработной платы бухгалтер должен учитывать установленные законодательством РФ нормы рабочего времени.

В ООО "Овен" учет использования рабочего времени ведется в форме N Т-13.

В соответствии с данными табеля учета использования рабочего времени в мае 2001 г. работники Тихов, Деева, Громов, Зуев отработали в соответствии с нормой рабочего времени по 20 рабочих дней, или по 159 часов (с учетом одного предпраздничного дня - 8 мая).

Кроме того, работали сверхурочно:

- Носов - 2 раза по 2 часа. Всего за месяц отработано 163 часа (159 часов + 4 часа);

- Розов - 4 раза по два часа. Всего за месяц отработано 167 часов (159 часов + 8 часов).

Работница Абаева в мае 2001 г. была временно нетрудоспособна 5 рабочих дней. Фактически отработано 15 дней (120 часов).

3. Налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2001 г.

В Налоговых карточках (форма N 1-НДФЛ, утвержденная Приказом МНС России от 11.11.2000 N БГ-3-08/379) ведется учет получаемых физическим лицом доходов, рассчитывается налоговая база и определяется сумма налога на доходы физических лиц.

Указанная информация используется при заполнении раздела "Удержано и зачтено" расчетно - платежной ведомости.

4. Исполнительные документы на удержание алиментов (или нотариально заверенное соглашение об уплате алиментов, или заявление работника).


Шаг 2. Заполнение раздела "Начислено" расчетно - платежной ведомости
В графах 7 - 12 "Начислено за текущий месяц по видам оплат" проставляются суммы начислений:

производимых из фонда оплаты труда (по видам оплат), в том числе:

- заработная плата по тарифу;

- оплата за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (в сверхурочное время, в ночное время, в выходные и праздничные дни и т.п.);

- доплаты и надбавки;

- премии по системным показателям и др. <2>;

--------------------------------

<2> Если предусмотренных в унифицированной форме N Т-49 граф не хватает для отражения всех произведенных в пользу работника выплат, можно добавить в ведомость дополнительные графы.
производимых за счет чистой прибыли предприятия, средств целевого финансирования, средств специальных фондов, а также доходов работников, полученных на предприятии, но не связанных с выполнением трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором:

как в денежной форме, например:

- материальная помощь;

- единовременные поощрения (не предусмотренные системой премирования и не связанные с производственными результатами), включая стоимость подарков;

- возмещение командировочных расходов сверх установленных норм;

- компенсация работникам морального вреда, определяемая судом, и т.д.,

так и в натуральной форме, например:

- оплата из средств предприятия коммунально - бытовых услуг, питания, лечения, путевок на лечение и отдых, стоимости пребывания детей в дошкольных учреждениях др.

Итоговая сумма, полученная путем сложения данных, указанных в графах 7 - 13 расчетно - платежной ведомости, заносится в графу 13 "Начислено - всего".

За май 2001 г. работникам ООО "Овен" были начислены заработная плата, оплата за сверхурочную работу, премия по итогам работы за месяц.

Работникам, полностью отработавшим норму рабочего времени, заработная плата начисляется в размере оклада (графа 4 формы N Т-49).

Работнице Абаевой заработная плата начисляется пропорционально фактически отработанному времени (с учетом временной нетрудоспособности): 3000 руб. : 20 дней х 15 дней = 2250 руб.

В мае работали сверхурочно:

- Носов - 2 раза по 2 часа (оплата в соответствии со ст.88 КЗоТ РФ - в полуторном размере).

Расчет: 3500 руб. : 166,75 часа <3> х 4 часа х 1,5 = 125,94 руб. (гр. 8 формы N Т-49);

--------------------------------



<3> 166,75 часа - среднемесячное количество часов в 2001 г.
- Розов - 4 раза по 2 часа (оплата в соответствии со ст.88 КЗоТ РФ - в полуторном размере).

Расчет: 4000 руб. : 166,75 часа х 8 часов х 1,5 = 287,86 руб. (гр. 8 формы N Т-49).

В соответствии с распоряжением руководителя ООО "Овен" за май 2001 г. всем сотрудникам предприятия выплачивается премия в размере 25% от начисленной за месяц заработной платы (гр. 9 формы N Т-49).

Сотрудник ООО Розов И.Ю. подал заявление с просьбой оказать ему материальную помощь по семейным обстоятельствам (в связи с тяжелым материальным положением). По распоряжению директора ООО Розову начислена материальная помощь в размере 2500 руб. (гр. 10 формы N Т-49).

В разделе "Начислено" расчетно - платежной ведомости отражаются также суммы начисленных в текущем месяце пособий по временной нетрудоспособности.

Работница ООО "Овен" Абаева была временно нетрудоспособна с 14 по 18 мая 2001 г. (включительно). Месячный оклад работницы - 3000 руб. За период январь - апрель ей начислено премий - 2400 руб. Непрерывный стаж работы - 6 лет (имеет право на получение пособия в размере 80% от заработка).

Расчет пособия по временной нетрудоспособности ведется по правилам, установленным п.72 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденного Постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 N 13-6.

Количество рабочих дней в мае 2001 г. (по графику 5-дневной рабочей недели) - 20.

Среднемесячная сумма премий: 2400 руб. : 4 мес. = 600 руб.

Размер дневного пособия: (3000 руб. + 600 руб.): 20 дней х 80% = 144 руб.

Количество рабочих дней, пропущенных по болезни, - 5.

Размер пособия по временной нетрудоспособности:

144 руб. х 5 дней = 720 руб. (гр. 11 формы N Т-49).
Шаг 3. Заполнение раздела "Удержано и зачтено" расчетно - платежной ведомости
В графах 14 - 17 раздела "Удержано и зачтено" расчетно - платежной ведомости отражаются суммы:

- обязательных удержаний из заработной платы (налога на доходы физических лиц, удержаний по исполнительным листам);

- удержаний по инициативе администрации;

- удержаний по заявлению работника.


Удержание налога на доходы физических лиц
Суммы рассчитанного налога отражаются в графе 14 "Налог на доходы физических лиц" расчетно - платежной ведомости.

Расчет налога на доходы физических лиц производится в Налоговой карточке (форма N 1-НДФЛ).

Например, из данных, отраженных в Налоговой карточке, следует, что за период январь - апрель 2001 г. работником ООО "Овен" Розовым был получен доход 19 200 руб. Поскольку доход работника за период январь - апрель не превышал 20 000 руб., ежемесячно ему предоставлялись вычеты: личные - 400 руб., расходов на содержание детей - по 300 руб. на каждого ребенка. Итого за указанный период предоставлено вычетов 4000 руб. ((400 руб. + 300 руб. х 2 реб.) х 4 мес.). Сумма исчисленного и удержанного за январь - апрель налога составила 1976 руб.

Порядок определения налогооблагаемого дохода в мае должен быть следующим.

1. Определяется размер дохода за май. В него включаются:

- сумма заработной платы (с учетом оплаты сверхурочных часов) - 4287,86 руб.;

- сумма премии - 1000 руб.

- сумма материальной помощи - 2500 руб.

Доход за май составляет: 4287,86 руб. + 1000 руб. + 2500 руб. = 7787,86 руб.

2. Определяется размер дохода работника с начала года на основании данных Налоговой карточки (форма N 1-НДФЛ):

19 200 руб. + 7787,86 руб. = 26 987,86 руб.

3. Определяется налогооблагаемый доход. Из дохода, исчисленного с начала года, исключаются:

- сумма налоговых вычетов за период январь - май. Так как в мае доход работника превысил 20 000 руб., вычеты больше не предоставляются. Общий размер вычетов - 4000 руб.;

- сумма доходов, не подлежащих налогообложению. В соответствии с п.28 ст.217 НК РФ суммы материальной помощи, выплаченной вне связи с чрезвычайными обстоятельствами, не включаются в доход физического лица в части, не превышающей 2000 руб.

Налогооблагаемый доход составляет:

26 987,86 руб. - 4000 руб. - 2000 руб. = 20 987,86 руб.

4. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию с начала года, составляет (ставка подоходного налога - 13%):

20 987,86 руб. х 13% = 2728,42 руб. (округляется до 2728 руб.).

5. Размер подоходного налога, удерживаемого в мае, с учетом налога, перечисленного в бюджет за период с января по апрель 2001 г. (для рассматриваемого примера 1976 руб.), составит:

2728 руб. - 1976 руб. = 752 руб.


Удержания по исполнительным листам
В графе 15 расчетно - платежной ведомости отражаются суммы удержаний по исполнительным листам.

В соответствии с исполнительным листом из заработной платы работника ООО "Овен" Носова Ю.И. подлежит удержанию сумма в размере 25% - на содержание одного несовершеннолетнего ребенка.

Расчет суммы алиментов за май.

Сумма алиментов за май составляет 25% от дохода за май (4500,94 руб.), уменьшенного на сумму подоходного налога (585 руб.):

(4500,94 руб. - 585 руб.) х 25% = 978,99 руб.

Поскольку алименты переводятся в адрес взыскателя по почте, то с учетом стоимости почтовых услуг (8%) сумма, удержанная по исполнительному листу, составит:

978,99 руб. + 978,99 руб. х 8% = 1057,31 руб.

В расчетно - платежной ведомости в графе 15 указываются вид удержания - "Алименты" и сумма - 1057,31 руб.


Удержание в счет погашения ссуды
Работнику ООО "Овен" Тихову И.А. 12 февраля 2001 г. был выдан заем на улучшение жилищных условий в сумме 18 000 руб. сроком на 3 года. Условиями договора займа предусматривается ежемесячная уплата процентов из расчета 12% годовых.

Погашение займа и процентов производится с марта 2001 г. путем ежемесячного удержания из заработной платы работника суммы в размере 500 руб. (18 000 руб. : 3 года : 12 мес.) и суммы процентов.

На 1 мая 2001 г. невозвращенный остаток составляет 17 000 руб. (18 000 руб. - 500 руб. х 2 мес.). Ставка рефинансирования, установленная ЦБ России, на 12 февраля 2001 г. (на дату заключения договора займа), составляла 25% годовых (три четвертых ставки - 18,75% годовых).

В налоговую базу за май включается материальная выгода в размере 97,46 руб. ((17 000 руб. х (18,75% - 12%) : 365 дней х 31 день).

Налог на доходы физических лиц с суммы материальной выгоды удерживается предприятием, выдавшим ссуду (признаваемым уполномоченным представителем работника в отношениях по уплате налога с суммы материальной выгоды по заемным средствам в соответствии с его нотариально заверенной доверенностью (ст.29 НК РФ)), по ставке 35% и составляет 34 руб. (97,46 руб. х 35%).

В графе 16 расчетно - платежной ведомости указывается вид удержания "Погашение ссуды" и заносится сумма - 667,67 руб. (500 руб. (погашение займа) + 167,67 руб. (проценты)).

В графе 16а <4> расчетно - платежной ведомости указывается вид удержания "Налог на доходы с физических лиц с суммы материальной выгоды" и заносится сумма - 34 руб.

--------------------------------



<4> В оригинале формы N Т-49 в раздел "Удержано и зачтено" входит только четыре графы, включая итоговую. Однако предприятия по необходимости могут добавить требуемое количество граф. Так, в рассматриваемом примере добавляется графа, в которой указывается сумма налога на доходы физических лиц с суммы материальной выгоды.
В разделе "Удержано и зачтено" расчетно - платежной ведомости указывается также сумма аванса, выплаченного за первую половину текущего месяца. Удержание из заработной платы аванса производится на основании п.1 ст.124 КЗоТ РФ.

Статьей 96 КЗоТ РФ установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Иные сроки выплаты заработной платы могут быть установлены законодательством для отдельных категорий работников.

Несмотря на то что норма, предусматривающая авансовые выплаты заработной платы за первую половину месяца, закреплена законодательно, многие предприятия включают в трудовые и коллективные договоры условия о выплате заработной платы за более длительные периоды времени (как правило, один раз в месяц).

Так, мы полагаем, что в рассматриваемом примере аванс за первую половину месяца не начисляется.


Левая часть формы N Т-49
ООО "Овен"

__________________________________________________________________

наименование организации

__________________________________________________________________

наименование структурного подразделения
В кассу для оплаты в срок с "04" июня 2001 года по "06" июня

2001 года


Сумма Тридцать четыре тысячи сто десять руб. 32 коп.(34 110 руб.32 коп.)

__________________________________________________________________

сумма прописью
Руководитель организации Директор Тихов

__________ ________ ___________________

должность подпись расшифровка подписи
Главный бухгалтер Деева О.О.

________ ___________________

подпись расшифровка подписи
"31" мая 2001 года

__________________



РАСЧЕТНО - ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ


Номер
по
по-
рядку

Табель-
ный
номер

Профессия
(должность)

Оклад,
тариф-
ная
ставка
(часо-
вая,
днев-
ная),
руб.
коп.

Отработано
дней (часов)

Начислено, руб., коп.
















за текущий месяц (по видам оплат)

Всего













рабо-
чих

выход-
ных и
празд-
ничных

























Заработ-
ная
плата

Оплата
сверх-
урочных
часов
работы

Премия
по ито-
гам ра-
боты за
месяц

Мате-
риаль-
ная
помощь

Пособие
по вре-
менной
нетрудо-
способ-
ности

Стоимость
распреде-
ленных со-
циальных и
материаль-
ных благ




1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

1

001

Директор

7000,00

20

-

7000,00

-

1750,00

-

-

-

8750,00

2

002

Главный
бухгалтер

5500,00

20

-

5500,00

-

1375,00

-

-

-

6875,00

3

003

Закройщик

3500,00

20

-

3500,00

125,94

875,00

-

-

-

4500,94

4

004

Швея

3000,00

15

-

2250,00

-

562,50

-

720,00

-

3532,50

5

005

Менеджер

4000,00

20

-

4000,00

287,86

1000,00

2500,00

-

-

7787,86

6

006

Закройщик

3200,00

20

-

3200,00

-

800,00

-

-

-

4000,00

7

007

Менеджер

4300,00

20

-

4300,00

-

1075,00

-

-

-

5375,00

Итого
















29750,00

413,80

7437,50

2500,00

720,00

-

40821,30

По настоящей платежной ведомости

выплачено Двадцать семь тысяч семьдесят четыре руб. 46 коп. (27 074 руб. 46 коп.)

_______________________________________________________________________

сумма прописью
и депонировано Семь тысяч тридцать пять руб. 86 коп. (7035 руб. 86 коп.)

________________________________________________________

сумма прописью

Правая часть формы N Т-49


Унифицированная форма N Т-49

Утверждена Постановлением Госкомстата России

от 06.04.2001 N 26
┌───────┐

│ Код │


├───────┤

Форма по ОКУД │0301009│

├───────┤

________________________________________________ по ОКПО │ │

├───────┤

─────────────────────────────────────────────────────────┴───────┘


┌─────────┬───────────┐ ┌─────────────────────┐

│ Номер │ Дата │ │ Отчетный период │

│документа│составления│ ├──────────┬──────────┤

│ │ │ │ с │ по │

├─────────┼───────────┤ ├──────────┼──────────┤

│ 5 │ 31.05.2001│ │01.05.2001│31.05.2001│

└─────────┴───────────┘ └──────────┴──────────┘
┌──────────────────────────────────────┬───────────────────────────┬────────────────────────┐

│ Удержано и зачтено, руб. │ Сумма, руб. │ Деньги получил │

├──────┬───────┬────────┬──────┬───────┼────────┬─────────┬────────┼───────────┬────────────┤

│Налог │Алимен-│Погаше- │Налог │ Всего │долга за│задолжен-│к выпла-│ Фамилия, │ Подпись │

│на до-│ты │ние │на до-│ │органи- │ности за │те │ инициалы │ │

│ходы │ │ссуды │ходы с│ │зацией │работни- │ │ │ │

│физи- │ │ │суммы │ │ │ком │ │ │ │

│ческих│ │ │мат. │ │ │ │ │ │ │

│лиц │ │ │выгоды│ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼───────┼────────┼──────┼───────┼────────┼─────────┼────────┼───────────┼────────────┤

│ 14 │ 15 │ 16 │ 16а │ 17 │ 18 │ 19 │ 20 │ 21 │ 22 │

├──────┼───────┼────────┼──────┼───────┼────────┼─────────┼────────┼───────────┼────────────┤

│ 1138 │ - │ 667,67 │ 34 │1839,67│ - │ - │ 6910,33│Тихов И.А. │Подпись │

├──────┼───────┼────────┼──────┼───────┼────────┼─────────┼────────┼───────────┼────────────┤

│ 894 │ - │ - │ - │ 894,00│ - │ - │ 5981,00│Деева О.О. │Подпись │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼───────┼────────┼──────┼───────┼────────┼─────────┼────────┼───────────┼────────────┤

│ 585 │1057,31│ - │ - │1642,31│ - │ - │ 2858,63│Носов Ю.И. │Подпись │

├──────┼───────┼────────┼──────┼───────┼────────┼─────────┼────────┼───────────┼────────────┤

│ 455 │ - │ - │ - │ 455,00│ - │ - │ 3077,50│Абаева А.П.│Подпись │

├──────┼───────┼────────┼──────┼───────┼────────┼─────────┼────────┼───────────┼────────────┤

│ 752 │ - │ - │ - │ 752,00│ - │ - │ 7035,86│Розов И.Ю. │Депонировано│

├──────┼───────┼────────┼──────┼───────┼────────┼─────────┼────────┼───────────┼────────────┤

│ 429 │ - │ - │ - │ 429,00│ - │ - │ 3571,00│Громов А.Д.│Подпись │

├──────┼───────┼────────┼──────┼───────┼────────┼─────────┼────────┼───────────┼────────────┤

│ 699 │ - │ - │ - │ 699,00│ - │ - │ 4676,00│Зуев С.Г. │Подпись │

├──────┼───────┼────────┼──────┼───────┼────────┼─────────┼────────┼───────────┼────────────┤

│ 4952 │1057,31│ 667,67 │ 34 │6710,98│ - │ - │34110,32│ │ │

└──────┴───────┴────────┴──────┴───────┴────────┴─────────┴────────┴───────────┴────────────┘
Выплату Расходный

произвел кассир Абаева А.П. кассовый ордер N 15, 16 от "06" июня 2001 года

________ _______ ___________ ______________________________

должность подпись расшифровка

подписи
Бухгалтер Деева О.О. "06" июня 2001 года

_______ ___________________ ____________________

подпись расшифровка подписи
В графе 17 "Удержано и зачтено - всего" проставляется сумма, полученная путем сложения значений граф указанного раздела (14, 15, 16 и т.п.).
Шаг 4. Расчет сумм задолженности предприятия перед работниками или работников перед предприятием, а также суммы заработной платы к выдаче
Если в предыдущие месяцы допускалась задержка выплаты заработной платы, то сумма долга за организацией отражается в графе 18 раздела "Сумма" расчетно - платежной ведомости.

Определяется разница: графа 13 "Начислено - всего" плюс графа 18 "Сумма долга за организацией" минус графа 17 "Удержано и зачтено - всего".

Положительная разница заносится в графу 20 "Сумма к выплате", отрицательная - в графу 19 "Сумма задолженности за работником".
Шаг 5. Оформление расчетно - платежной ведомости
По каждой графе расчетно - платежной ведомости рассчитывается итоговая сумма.

Итоговая сумма графы 20 "Сумма к выплате" переносится в верхнюю часть формы N Т-49. Там же указываются сроки, в течение которых производится выдача заработной платы.

Заполненная в бухгалтерии расчетно - платежная ведомость должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером предприятия или уполномоченными на это лицами согласно п.14 Порядка ведения кассовых операций.
Шаг 6. Начисление налогов и страховых взносов на фонд оплаты труда
На фонд оплаты труда работников ООО "Овен" производится начисление единого социального налога и страховых взносов в Фонд социального страхования РФ на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

1. Начисление единого социального налога (ЕСН).

Согласно п.1 ст.243 НК РФ сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом (п.2 ст.237 НК РФ).

В рассматриваемом примере ООО "Овен" в базу для начисления единого социального налога включаются:

- суммы, выплаченные из фонда оплаты труда за январь - май, в том числе заработная плата, оплата сверхурочных часов, премии;

- суммы материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах при получении работником заемных средств на льготных условиях.

На сумму материальной помощи, выплаченную за счет средств, оставшихся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль, единый социальный налог не начисляется (п.4 ст.236 НК РФ).

Расчет сумм единого социального налога ведется отдельно по каждому работнику в индивидуальной карточке учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога (взноса), форма которой утверждена Приказом МНС России от 27.02.2001 N БГ-3-07/63).

Налог начисляется по максимальным ставкам, так как сумма выплат в пользу каждого из работников не превышает с начала года 100 000 руб.

2. Начисление страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В соответствии со ст.1 Федерального закона от 12.02.2001 N 17-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2001 год" страховые тарифы на обязательное социальное страхование установлены для страхователей в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях - к сумме вознаграждения по гражданско - правовому договору по группам отраслей (подотраслей) экономики в соответствии с классами профессионального риска.

Для рассматриваемого примера страховые взносы начисляются на сумму выплат, произведенных из фонда оплаты труда (графы 7, 8, 9 формы N Т-49), и сумму материальной помощи, выплаченной работнику вне связи с чрезвычайными обстоятельствами (гр. 10 формы N Т-49).

При исчислении страховых взносов принимается, что предприятие относится к V классу профессионального риска: тариф страховых взносов - 0,6%.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за май 2001 г., составила:

(37 601,30 руб. + 2500 руб.) х 0,6% = 240,60 руб.

Проводки к расчетно - платежной ведомости N 5 ООО "Овен" даны в таблице на с. 100.
Проводки к расчетно - платежной ведомости N 5

за май 2001 г. ООО "Овен"




Начисления

Дебет счета

Кредит
счета

Сумма, руб., коп.

1

2

3

4

1. Начислено за май 2001 г. (списочный состав - 7 человек)

Из фонда оплаты труда

20 (23, 25, 26
и др.)

70

37 601,30
(гр. 7 + гр. 8 +
гр. 9 формы N Т-49)

Пособия по временной
нетрудоспособности

69-1

70

720,00
(гр. 11 формы
N Т-49)

Материальная помощь

88

70

2 500,00
(гр. 10 формы
N Т-49)




Итого




40 821,30
(гр. 13 формы
N Т-49)

2. Начислен единый социальный налог <5> в части, зачисляемой

В Фонд социального
страхования (4%)

20 (23, 25,
26, 81, 88 <6>
и др.)

69-1

1 507

В Пенсионный фонд
(28%)

20 (23, 25,
26, 81, 88 <6>
и др.)

69-2

10 556

В Федеральный фонд
обязательного меди-
цинского страхования
(3,6%)

20 (23, 25,
26, 81, 88 <6>
и др.)

69-3

75

В территориальный
фонд обязательного
медицинского страхо-
вания (0,2%)

20 (23, 25,
26, 81, 88 <6>
и др.)

69-4

1 282




Итого




13 420

3. Начислены страховые взносы на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве

В Фонд социального
страхования

20 (23, 25,
26, 81, 88
и др.)

69-5

240,60
(гр. 7 + гр. 8 +
гр. 9 + гр. 10
формы N Т-49) х 0,6%

4. Удержан налог на доходы физических лиц за май 2001 г.

С доходов, облагаемых
по ставке 13%

70

68

4 952
(гр. 14 формы
N Т-49)

С материальной выгоды
в виде экономии на
процентах от исполь-
зования заемных
средств

70

68

34
(гр. 16а формы
N Т-49)




Итого




4 986

--------------------------------



<5> Расчет сумм единого социального налога не приводится.

<6> О начислении налога на выплаты, производимые за счет собственных средств, см. п.3 Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса), утвержденных Приказом МНС России от 29.12.2000 N БГ-3-07/465.

Обратите внимание. Суммы единого социального налога, начисленные на материальную выгоду, полученную работником в виде экономии на процентах при пользовании заемными средствами, должны уплачиваться за счет собственных средств предприятия (оставшихся после уплаты налога на доходы организаций).


Требования к оформлению кассовых документов
Заполненная и подписанная главным бухгалтером и руководителем предприятия расчетно - платежная ведомость (или другой документ, на основании которого выдается заработная плата) передается кассиру.

Согласно п.20 Порядка ведения кассовых операций при получении расходных кассовых ордеров или расчетно - платежных (платежных) ведомостей кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность подписи главного бухгалтера на документах, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе - наличие разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных.

Разрешительная надпись о выдаче денег делается на титульном (заглавном) листе платежной (расчетно - платежной) ведомости или на расходном кассовом ордере.

Подпись руководителя предприятия на расходных кассовых ордерах не обязательна в том случае, когда на прилагаемых к расходным кассовым кассовом ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется его разрешительная надпись.

Например, работникам выдается заработная плата по расчетно - платежной ведомости с оформлением расходного кассового ордера, на котором отсутствует подпись руководителя предприятия. Поскольку на ведомости имеется подпись руководителя предприятия, разрешающая выдачу денег в установленные сроки, наличие подписи руководителя на расходном кассовом ордере не обязательно;

б) правильность оформления документов.

В соответствии с п.19 Порядка ведения кассовых операций расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

В расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые документы.

Выдача денег по расходным кассовым ордерам может производиться только в день их составления;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований выдача денег по оформленным с нарушением установленного порядка документам не производится. Такие документы кассир должен вернуть в бухгалтерию для надлежащего оформления.


Порядок выдачи денег из кассы предприятия
Сотрудникам предприятия деньги могут выдаваться по удостоверению, которое выдано данным предприятием и на котором имеются фотография и личная подпись владельца (п.15 Порядка ведения кассовых операций).

Выдача денег по расходному кассовому ордеру (унифицированная форма N КО-2, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации") или заменяющему его документу (расчетно - платежная (форма N Т-49), платежная (форма N Т-53) ведомости) отдельному лицу, не являющемуся штатным сотрудником предприятия, может производиться только при предъявлении этим лицом документа (паспорта), удостоверяющего личность получателя. При этом в расходном ордере в специально отведенном для этого месте записываются: наименование и номер документа, дата выдачи и наименование организации, выдавшей предъявленный документ.

Если выплата денег производится по расчетно - платежной или платежной ведомости, составленной на выдачу денег нескольким лицам, то запись о данных документа, удостоверяющего личность получателя (предъявление документа обязательно), не производится. Каждый получатель денег должен расписаться в расчетно - платежной (платежной) ведомости (в графе 22 формы N Т-49, см. с. 97).

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой. При этом в расходном ордере полученная сумма должна быть указана: рубли - прописью, копейки - цифрами.

Согласно п.27 Порядка ведения кассовых операций, если выдача определенной суммы денег из кассы не подтверждена распиской получателя в расходном кассовом ордере или платежной ведомости, то такая сумма рассматривается как недостача денежных средств в кассе предприятия и взыскивается с кассира.

Если в бухгалтерии имеется заявление работника о перечислении его заработной платы на лицевой счет работника в банке, в ведомости необходимо указать номер и дату платежного поручения на перевод указанной суммы.


Оформление документов кассиром
На общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на расчетно - платежной (платежной) ведомости.

По истечении сроков, указанных в расчетно - платежной (платежной) ведомости, подсчитываются сумма выданной работникам предприятия заработной платы (на основании расписок работников в получении) и сумма депонированной заработной платы (если один или несколько работников не получили заработную плату в установленные (указанные в ведомости) сроки, например из-за отсутствия их в эти дни на работе вследствие временной нетрудоспособности, командировки и т.п.).


Депонирование заработной платы
Если заработная плата, пособия по социальному страхованию, стипендия не были получены работником в сроки, указанные в ведомости, кассир должен (п.18 Порядка ведения кассовых операций):

а) поставить штамп или сделать отметку от руки "Депонировано" против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, в графе 22 "Подпись" расчетно - платежной ведомости (см. с. 97);

б) сделать запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах в расчетно - платежной (платежной) ведомости;

в) составить реестр депонированных сумм (см. с. 103).


┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Реестр N 2 │

│ депонентов по невыданной зарплате │

│ за май 2001 г. ООО "Овен" │

│ │

│┌─────┬──────────┬───────────────────────┬─────────────────────┐│



││ N │ Фамилия, │ Зачислено на счет │ Выплачено ││

││ п/п │ и.,о. │ депонентов │ ││

│├─────┼──────────┼──────┬────────┬───────┼────┬────────┬───────┤│

││ │ │N пла-│ Вид │Сумма │Дата│N рас- │Сумма ││

││ │ │тежной│ оплаты │(руб. -│ │ходного │(руб. -││

││ │ │ведо- │ │коп.) │ │кассово-│коп.) ││

││ │ │мости │ │ │ │го орде-│ ││

││ │ │ │ │ │ │ра │ ││

│├─────┼──────────┼──────┼────────┼───────┼────┼────────┼───────┤│

││ 1 │Розов И.Ю.│ 5 │Зарплата│7035,86│ │ │ ││

││ │ │ │за май │ │ │ │ ││

│├─────┼──────────┼──────┼────────┼───────┼────┼────────┼───────┤│

││Всего│ │ │ │7035,86│ │ │ ││

│├─────┼──────────┼──────┼────────┼───────┼────┼────────┼───────┤│

││ │ │ │ │ │ │ │ ││

│└─────┴──────────┴──────┴────────┴───────┴────┴────────┴───────┘│

│ │

│ Составил кассир _________________ │



│ (подпись) │

│ │


│ Проверил главный бухгалтер _________________ │

│ (подпись) │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Выплаченные и депонированные суммы сверяются с общим итогом по платежной ведомости;

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп (сделать отметку от руки): "Расходный кассовый ордер N ___".

Суммы неполученной заработной платы депонируются на расчетном счете в банке. На сданные в банк суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.
В бухгалтерском учете ООО "Овен" делаются следующие проводки:

Дебет 70 Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Депоненты") - 7035,86 руб. - депонирована сумма невыданной заработной платы (отражена задолженность предприятия по зарплате);

Дебет 51 Кредит 50 - 7035,86 руб. - сдана в банк сумма невыданной (депонированной) заработной платы.

Выдача по требованию работника депонированной суммы заработной платы будет отражена проводками:

Дебет 50 Кредит 51 - 7035,86 руб. - получено в банке;

Дебет 76 Кредит 50 - 7035,86 руб. - выдано работнику из кассы предприятия на основании расходного ордера.



Депонированная заработная плата может быть востребована работником в течение трех лет. По истечении указанного срока невостребованная сумма прибавляется к прибыли предприятия как внереализационный доход (п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
Подписано в печать Е.Воробьева
10.09.2001 По материалам книги
"Заработная плата в 2001 году

с учетом требований налоговых органов"




Право на фразу (очень старую) о непреодолимых барьерах между людьми имеет лишь тот, кто пытается эти барьеры преодолеть. Кароль Ижиковский
ещё >>